Контролируемые иностранные компании: порядок признания и обязанности контролирующих лиц

Иностранные организации — нерезиденты РФ или иностранные структуры без образования юридического лица признаются контролируемыми, если их контролирующим лицом является резидент РФ.

Контролирующими лицами могут быть как юридические, так и физические лица. Основанием для признания их таковыми может быть участие в установленных долях в компаниях, учреждение иностранных структур, осуществление контроля.

Контролирующими лицами иностранной организации признаются следующие лица:

-физическое или юридическое лицо с долей участия в этой организации более 25% -физическое лицо (совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) или юридическое лицо с долей участия в этой организации более 10%, если доля участия всех лиц — налоговых резидентов РФ в этой организации более 50%;

Контроль над иностранной структурой выражается в оказании или возможности оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые лицом, осуществляющим управление активами такой структуры, по распределению полученной прибыли (дохода) после налогообложения.

У контролирующего лица возникает ряд обязанностей:

— подать уведомление об участии в иностранной организации (в случае, если доля такого участия превышает 10%);

— подать уведомление о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых являются контролирующими лицами;

— исчислить и уплатить налог на прибыль или НДФЛ по прибыли контролируемой иностранной компании.

За непредставление вышеуказанной отчетности статьей 129.6 Налогового кодекса предусмотрена налоговая ответственность.